1.审计有别于其他管理活动的独特之处是( D )
A.审计目的 B.审计客体
C.审计依据 D.审计特征
2.下列不属于注册会计师审计特点的是( A )
A.审计的强制性 B.审计的独立性
C.审计的有偿性 D.审计的委托性
3.注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是( A )
A.财产所有权与经营权的分离 B.货币的产生
C.垄断资本主义的产生 D.借贷资本与产业资本的融合
4.注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是( B )
A.对自己的能力进行广告宣传
B.不以个人名义承接一切业务
C.承接了主要工作由其他专家完成的业务
D.按服务成果的大小进行收费
5.鉴证业务按其独立性，由高至低的排序为( C )
A.审核、审计、审阅 B.审阅、审核、审计
C.审计、审阅、审核 D.审计、审核、审阅
6.注册会计师审计的最本质特性是( A )
A.独立性 B.客观性
C.公正性 D.科学性
7.针对鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对工作底稿至少保存的时间为( D )
A.1年 B.3年 C.5年 D.10年
8.会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和( C )P2-71
A.法律服务 B.纳税申报
C.代编财务报表 D.IT系统服务
9.从库存产成品出发，去核对库存商品明细账，主要用于查证下列何种审计认定?( A )
A.完整性 B.存在
C.计价和分摊 D.权利和义务
10.电子计算机审计不应该改变( C )
A.审计底稿 B.审计方法
C.审计目的 D.审计过程
名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)
1.应有关注
答案：要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。
2.审计准则
答案：是审计人员进行审计工作时所必需遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准。
简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)
3.注册会计师审计和内部审计是两个不同的审计主体从事的审计，两者既有区别，又有联系。就审计方式、审计目标说明两者的差异，并简要回答两者的三个主要方面的联系请将回答的内容填入答题纸的表中。
|
注册会计师审计 |
内部审计 |
||
|
区别 |
审计方式 |
||
|
审计目标 |
|||
|
联系 |
1 |
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|
2 |
|||
|
3 |
|||
答案：
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注册会计师审计 |
内部审计 |
||
|
区别 |
审计方式 |
受托进行 |
自行安排 |
|
审计目标 |
对财务报表的合法性、公允性发表审计意见 |
主要检查内部控制的执行情况，提出各项改进措施 |
|
|
联系 |
1 |
内部审计是单位内部控制的重要组成，注册会计师要对其测评，就必须了解其内部审计的设置和工作情况 |
|
|
2 |
审计内容、依据、方法都有一致之处 |
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|
3 |
注册会计师利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用 |
||
4.只有在了解后认为符合胜任能力、独立性和应有关注等职业道德要求，并且拟承接的业务具备所有特征要求时，注册会计师才能将其作为业务予以承接。
请简要回答审计业务应具备所有特征的具体内涵。
答案：(1)审计对象适当;(2)使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准;(3)注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论;(4)注册会计师的结论以书面形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应;(5)该业务具有合理的目的。
论述题(本大题共1小题，共10分)
5.了解内控和控制测试是两个重要的审计程序，两者既有区别，又有联系。请将相关阐述的内容(注意简明扼要)，填入答题纸的表中。
|
区别与联系 |
了解内控 |
控制测试 |
|
区别 |
──── |
──── |
|
目的 |
||
|
审计程序所处的阶段 |
||
|
证据质量 |
||
|
证据数量 |
||
|
审计程序（方法）类型 |
||
|
程序必要性 |
||
|
联系 |
──── |
──── |
|
审计证据重叠性 |
||
|
测试程序交叉性 |
||
答案：
|
区别与联系 |
了解内控 |
控制测试 |
|
区别 |
──── |
──── |
|
目的 |
（1）评价控制的设计 （2）确定控制是否得到执行 |
主要测试内控运行的有效性 |
|
审计程序所处的阶段 |
风险评估程序 |
进一步审计程序 |
|
证据质量 |
（1）某项控制是否存在 （2）被审计单位正在使用 |
（1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的； （2）控制是否得到一贯执行； （3）控制由谁执行； （4）控制以何种方式运行。 |
|
证据数量 |
（1）只需抽取少量的交易进行检查 （2）观察某几个时点 |
（1）需要抽取足够数量的交易进行检查 （2）对多个不同时点进行观察 |
|
审计程序（方法）类型 |
（1）询问被审计单位的人员； （2）观察特定控制的运用； （3）检查文件和报告； （4）穿行测试。 |
（1）询问以获取与内部控制运行情况相关的信息； （2）观察以获取控制（如职责分离）的运行情况； （3）检查以获取控制的运行情况； （4）穿行测试； （5）重新执行。 |
|
程序必要性 |
必要 |
非必要 |
|
联系 |
──── |
──── |
|
审计证据重叠性 |
了解内控取得的证据有时也适用控制测试 |
|
|
测试程序交叉性 |
有时了解内控与控制测试可以同步进行 |
|
案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)
2011年1月10日上午8时，ABC会计师事务所注册会计师张伟参加了对XYZ公司库存现金的清点工作，清查结果如下：
(1)实点库存现金(人民币)情况如下：100元币32张，50元币23张，10元币45张，5元币96张，2元币120张，1元币160张，角币及分币96.20元。
(2)查明截止当年1月8日的库存现金日记账账面余额为6270.40元。
(3)查出1月9日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证700元。
(4)查出1月9日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证424元。
(5)查出2010年12月20日出纳员周璇未经会计主管潘栋批准，私自出借给某职工现金500元。
(6)银行核定该公司库存现金限额为5000元;2010年资产负债表附注中库存现金一项列报的金额为6901.40元。
(7)经检查1月1日～1月9日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日～1月9日的现金收入数为5628元，现金支出数为5983元。
(8)2011年1月12日注册会计师李红对审计底稿进行了复核。
要求：
(1)根据清点结果编制库存现金监盘表。
被审计单位： 索引号：
项目： 财务报表截止日/期间
编制： 复核：
日期： 日期：
|
检查盘点记录 |
实有库存现金盘点记录 |
|||||||||
|
项目 |
项次 |
人民币 |
外币 |
面额 |
人民币 |
外币 |
||||
|
上一日账面库存余额 |
100元 |
|||||||||
|
盘点日未记账传票 收入金额 |
50元 |
|||||||||
|
盘点日未记账传票 支出金额 |
10元 |
|||||||||
|
盘点日账面应有金额 |
5元 |
|||||||||
|
盘点日实有库存现金数额 |
2元 |
|||||||||
|
盘点日应有与实有差异 |
1元 |
|||||||||
|
差 异 原 因 分 析 |
白条抵库 |
角币和分币 |
||||||||
|
短缺数 |
||||||||||
|
合计 |
||||||||||
|
追 溯 调 整 |
报表日至审计日库存现金付出总额 |
|||||||||
|
报表日至审计日库存现金收入总额 |
||||||||||
|
报表日库存现金 应有余额 |
||||||||||
|
报表日账面汇率 |
||||||||||
|
报表日余额折合本位币金额 |
||||||||||
|
本位币合计 |
||||||||||
出纳员： 会计主管人员： 监盘人： 检查日期：
(2)指出现金管理中存在的问题，提出改进意见。
答案：(1)库存现金监盘表如下：
被审计单位：XYZ 索引号： 略
项目： 库存现金 财务报表截止日/期间 2010.12.31
编制： 张伟 复核： 李红
日期： 2011.1.10 日期： 2011.1.12
|
检查盘点记录 |
实有库存现金盘点记录 |
|||||||||
|
项目 |
项次 |
人民币 |
外币 |
面额 |
人民币 |
外币 |
||||
|
上一日账面库存余额 |
① |
6270.40 |
100元 |
3200 |
||||||
|
盘点日未记账传票 收入金额 |
② |
700 |
50元 |
1150 |
||||||
|
盘点日未记账传票 支出金额 |
③ |
424 |
10元 |
450 |
||||||
|
盘点日账面应有金额 |
④ |
6546.4 |
5元 |
480 |
||||||
|
盘点日实有库存现金数额 |
⑤ |
5776.2 |
2元 |
240 |
||||||
|
盘点日应有与实有差异 |
⑥ |
770.2 |
1元 |
160 |
||||||
|
差 异 原 因 分 析 |
白条抵库 |
500 |
角币和分币 |
96.20 |
||||||
|
短缺数 |
270.2 |
|||||||||
|
合计 |
5776.20 |
|||||||||
|
追 溯 调 整 |
报表日至审计日库存现金付出总额 |
5983 |
||||||||
|
报表日至审计日库存现金收入总额 |
5628 |
|||||||||
|
报表日库存现金 应有余额 |
6901.4 |
|||||||||
|
报表日账面汇率 |
||||||||||
|
报表日余额折合本位币金额 |
6901.4 |
|||||||||
|
本位币合计 |
||||||||||
出纳员： 周璇 会计主管人员： 潘栋 监盘人： 张伟 检查日期：2011.1.10
(2)现金管理中存在的问题：一是现金账实不符，短缺270.2元，应查明原因;二是白条抵库，出纳员以白条借给某职工500元，应及时收回交库;三是库存现金超限额，超出限额应及时送存银行。
资料：诚信会计师事务所接受委托，承办某公司2011年度财务报表审计业务。注册会计师王宏和李莉负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。下表的空格部分是注册会计师王宏和李莉尚未完成的工作。
【要求】请针对下表列示的各项认定，代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定的审计目标应当实施的最常用的实质性程序。
|
认定 |
最常用的实质性程序 |
|
外购固定资产所有权认定 |
|
|
存货存在认定 |
|
|
原材料转让业务截止认定 |
答案：
|
认定 |
最常用的实质性程序 |
|
外购固定资产所有权认定 |
检查购货合同、购货发票、保险单、发运凭证、所有权证等。 |
|
存货存在认定 |
从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记录的正确性。 |
|
原材料转让业务截止认定 |
（1）从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入； （2）从资产负债表日前后若干天的发票存根追查发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货，并于同一会计期间确认收入。 |
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