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2021年4月自考00155中级财务会计真题-计算分析题
28.A公司委托B公司加工-批低值易耗品。发出A材料计划成本50000元,材料成本差异节约1000元,支付运杂费及加工费9000 元,支付增值税2815元。
要求:编制下列业务的会计分录。
(1) 发出A材料;
(2)支付运杂费及加工费;
(3)支付增值税;
(4)收回加工完成的低值易耗品。
[答案]
(1)发出A材料
借:委托加工物资4 900
材料成本差异1 000
贷:原材料50 000
(2)支付运杂费及加工费
借:委托加工物资9 000
贷:银行存款9 000
(3)支付增值税
借:应交税费一应交增税税(进项税额) 2 815
贷:银行存款2815
(4)收回加工完成的低值易耗品
借:低值易耗品58 000
贷:委托加工物资58 000
29.B公司赊销一批商品,货款为1 000000元,适用的增值税税率为17%,代垫
运杂费30 000元(假设不作为计税基数),规定的付款条件为:“ 2/10. N/30”。要求:假若客户于10天内付款,请采用总价法核算,编制销售业务发生时和收到客户付款时的会计分录。
[答案]
(1) 销售业务发生时
借:应收账款1 200 000
贷:主营业务收入1 000 000
应交税费一应交增值税(销项税额)170 000
银行存款30 000
(2)收到客户付款时
借:银行存款1 176 000
财务费用24 000
贷:应收账款1200 000
30.[答案]
交易性金融资产=16000+98 000+95 000+54 000=263 000 (元)
公允价值变动损益=263 000- (15 100+100 350+60 200+60 100) =250 (元)
借:交易性金融资产一公允价值变动250
31.D公司于2017年1月1日以银行存款1 000000元购入一.项专利所有权,该项专利权有效使用年限为10年,预计净残值为0,采用直线法摊销。2019年1月1日,该公司将上述专利权的所有权转让,取得收入900000元和增值税54 000元,已通过银行存款收付.
要求:编制该公司购入专利权、每年专利权摊销和转让专利权的会计分录。
[答案]
(1) 购入专利权
借:无形资产1 000 000
贷:银行存款1 000 000
(2)每年专利权摊销
借:管理费用100 000
贷:累计摊销100 000
(3) 转让专利权
借:银行存款900 000
累计摊销200 000
贷:无形资产1 000000
应交税费一应交增值税54 000
营业外收入46 000
32.E公司购入一台不需要安装的设备,已交付生产使用,购人时的人账价值为12000元。该设备预计使用4年,预计残值收入为600元,预计清理费用200元该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧.两年后将该设备捐赠给该公司的福利工厂。假定不发生其他相关税费,也不考虑固定资产减值因素。(注: 凡要求计算的项目,均须列出计算过程)
要求:
(1) 计算第一年该设备折旧额,并编制相应会计分录(假定折旧每年末计提一次) ;
(2)计算第二年该设备折旧额,并编制相应会计分录(假定折旧每年末计提一次) ;
(3)编制捐赠时会计分录。
[答案]
(1) 第一年计提折旧
第一年计提折旧额=12000 x 2/4=6000 (元)
借:制造费用6 000
贷:累计折旧6 000
(2) 第二年计提折旧,第一年计提折旧额= (12000 - 6000) x 2/4=3000 (元)
借:制造费用3000
贷:累计折旧3000
(3)捐赠时
借:固定资产清理3000
累计折旧9 000
贷:固定资产12 000
借:营业外支出3 000
贷:固定资产清理3 000
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